[회계]법인세

 

법인세

1. 일시적차이 : 유보(이연법인세 자산), △유보(이연법인세부채)

2. 이월공제

   (1) 세무상 결손금 : 이연법인세 자산

   (2) 세액공제 : 이연법인세 자산

3. 자본에 가감하는 법인세 효과(세후금액) : 법인세 기간내 배분

 

   기업회계 : 수익 - 비용 = 회계이익

   법인세법 : 익금 - 손금 = 과세소득

 

   가산할 일시적차이 = 차감한 △유보 → 법인세 부담액 증가

   차감할 일시적차이 = 차감한           → 법인세 부담액 감소

   ● 가산할 일시적차이 × 미래세율 = 이연법인세 부채

   ● 차감할 일시적차이 × 미래세율 = 이연법인세 자산

 

* 법인세 수익은 법인세 비용과 상계한 후 법인세 비용 또는 법인세 수익으로 포괄손익계산서에 표시한다.

 

법인세 비용의 계산과정

① 당기법인세의 계산

② 당기말 재무상태표에 계상되어야할 이연법인세 자산 또는 이연법인세 부채 잔액 계산

③ 당기 포괄손익계산서상 법인세비용 계산

 

당기법인세 = (회계이익 ± 일시적차이 ± 그 이외의 차이) × 당기법정세율

이연법인세 부채 = 가산할 일시적차이 잔액 × 미래세율 = (-) 일시적차이 잔액 × 미래세율

이연법인세 자산 = 차감할 일시적차이 잔액 × 미래세율 = (+) 일시적차이 잔액 × 미래세율

 

이연법인세 자산, 부채는 미래의 현금흐름에 영향을 미치지만, 각 일시적 차이의 소멸 시점을 실무적으로 추정하기 곤란하기 때문에

현재가치로 할인하지 않는다.

 

법인세 비용 = 당기법인세 - 이연법인세 자산 증가 + 이연법인세 부채 증가

                 = 당기법인세 - (당기말 이연법인세 자산 - 전기말 이연법인세 자산) + (당기말 이연법인세 부채 - 전기말 이연법인세 부채)

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